Per 1 oktober 2012 stijgt het algemene btw-tarief met twee procentpunten. Het tijdstip van de levering of de dienst is bepalend voor het btw-tarief dat van toepassing is. De btw-verhoging heeft gevolgen voor de tarieven van een aantal gemeentelijke heffingen, voor privaatrechtelijke vergoedingen voor leveringen of diensten, voor uitgaven waarvan de btw niet geclaimd kan worden bij het BTW-compensatiefonds en voor de btw-afdracht.
Verhoging algemene btw-tarief
Het algemene btw-tarief stijgt op 1 oktober 2012 van 19% naar 21%. Dit is onderdeel van het wetsvoorstel Uitwerking fiscale maatregelen Begrotingsakkoord 2013 (UFM). De Tweede Kamer heeft het wetsvoorstel 21 juni 2012 aangenomen. De Eerste Kamer moet nog wel met het wetsvoorstel instemmen.
Gemeentelijke tarieven met btwDe btw-verhoging is van belang voor:
- gemeentelijke heffingen/retributies, zoals:
- reinigingsrechten bedrijfsafval
- brandweerrechten
- havengelden - privaatrechtelijke vergoedingen voor diensten die onder het algemene btw-tarief vallen, zoals:
-parkeertarieven in parkeergarages
- geprivatiseerde havengelden - uitgaven waar btw op zit die niet geclaimd kan worden bij het BTW-compensatiefonds, zoals bij:
- onderhoud als verhuurder bij van btw vrijgestelde verhuur
- inkoop van goederen in het kader van Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo)
- bekostigen van re-integratietrajecten en beroepsopleidingen
- onderhoud aan gemeentelijke begraafplaatsen
- een deel van gemeentelijke huisvesting (verdeelsleutel).
Op termijn kunnen ook gemeentelijke relaties zoals gesubsidieerde instellingen die geen btw vooraftrek hebben, proberen de extra kosten af te wentelen op de gemeente (hogere subsidieaanvragen).
In de meeste gevallen kan de gemeente haar eigen tarieven die inclusief btw zijn gesteld aanpassen. Voor jaartarieven die op 1 januari verschuldigd zijn, kan dat pas per 1 januari 2013.
In de meeste gevallen kan de gemeente haar eigen tarieven die inclusief btw zijn gesteld aanpassen. Voor jaartarieven die op 1 januari verschuldigd zijn, kan dat pas per 1 januari 2013.
Tijdstip levering of dienst is bepalendHet tijdstip van de levering of de dienst is bepalend voor welk btw-percentage van toepassing is:
- tijdstip ligt vóór 1 oktober 2012: btw-tarief 19%
- tijdstip ligt op of na 1 oktober 2012: btw-tarief 21%.
Btw-afdrachtGemeenten moeten vanaf 1 oktober 2012 21% btw afdragen over de vergoedingen voor leveringen en voor diensten waarbij zij als ondernemer optreedt. Als de gemeente al eerder dit jaar een aanslag heef opgelegd of heeft gefactureerd voor dienstverlening die ook nog na 1 oktober plaatsvindt, moet zij alsnog 2% extra btw afdragen over de periode 1 oktober tot en met 31 december 2012.
Navorderen kan niet of is niet doelmatigOmdat de btw deel uitmaakt van het aanslagbedrag, kan de gemeente in sommige gevallen een navorderingsaanslag opleggen. Het nagevorderde bedrag is naar verwachting in de meeste gevallen echter zo laag, dat navordering meer kost dan dat het oplevert.
Overgangsrecht voor nieuwbouwwoningenEr geldt een overgangsregeling voor nieuwbouwwoningen die zijn gekocht vóór 28 april 2012 met een opleveringsdatum nà 30 september 2012. De overgangsregeling houdt in dat het 19%-tarief blijft gelden voor alle termijnen tot 1 oktober 2013 (artikel XIX, vierde en vijfde lid, UFM).
